連結納税をやさしく解説


受取配当等の益金不算入額の計算のポイント

受取配当等の益金不算入額は連結所得金額の計算上、連結グループで計算します。

また、関連法人株式等の判定控除負債利子の計算も連結グループで計算を行います。なお控除負債利子の計算では按分法の適用がないため総資産按分法により計算を行います。



控除負債利子の計算

控除負債利子の計算は上述のとおり、連結グループで総資産按分法により計算を行いますが、次の点に注意する必要があります。

  • 負債利子の計算には他の連結法人に対して支払う負債のり氏を含めない
  • 総資産の帳簿価格から他の連結法人に支払う負債の利子の元本である負債の額を控除する


連結納税の計算の仕組み

連結納税制度においては、単体納税ベースで行なう所得調整と連結納税特有の所得調整があり、また、連結ベースで計算した所得調整を各社に配分するものなどがあります。おおまかな手順としては次のとおりです。


連結所得金額の計算まで(別表4)

単体納税と同様の取扱い……減価償却、譲渡損益調整 単体ベース
単体納税と異なる取扱いで各社ごとに行なう……貸倒引当金繰入超過 単体ベース
第二段階の仮計下で連結ベースで計算……受配、交際費等、寄付金 連結ベース
連結納税特有の所得調整……連結子法人株式の簿価修正 単体ベース
単体ベースの当期純利益を基礎に連結所得金額を計算 連結ベース
連結欠損金の当期控除額を計算 連結ベース


納付税額の計算まで(別表1)

連結所得金額に税率を乗じて連結法人税額を計算 連結ベース
単体ベースで税額控除を計算……資産取得の特別控除等 単体ベース
連結ベースで税額控除を計算……所得税額控除、外国税額控除、試験研究費 連結ベース
納付税額を計算 連結ベース



連結納税制度の解説
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赤字法人がある場合
グループ法人税制とは
連結納税とグループ法人税制
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連結納税が有利となる場合
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連結納税の計算の仕組み

連結納税の選択・加入・離脱
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連結納税申告書の申告方法等
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連結納税適用後の地方税の計算

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連結納税と繰越欠損金の活用
時価評価資産の時価評価
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