連結納税制度の概要

連結納税制度とは、連結グループをひとつの単位として、連結グループに属するそれぞれの法人の所得金額と欠損金額を損益通算して連結所得金額を計算し、連結所得に対する法人税額を親法人がまとめて納税する制度です。

連結納税制度では、その連結グループが連結決算書を作成していた場合であっても、連結決算書の当期純利益は使用せず、あくまでもそれぞれの会社の個別決算書の当期純利益をベースとして連結所得の金額を計算していきます。

親法人が納税した連結所得に対する法人税は、最終的には連結子法人との間で個別帰属額の調整が行なわれます。

	連結グループとは
	連結グループ内に赤字法人がある場合

連結納税とグループ法人税制との相違

連結納税制度の適用は、完全支配関係が前提となりますが、同じく完全支配関係を前提とするものにグループ法人税制があります。

連結納税制度はその適用をするためには事前届出が要件であるのに対し、グループ法人税制は届出がなくとも完全支配関係がある法人間の取引には必ず適用されるという点に大きな違いがあります。詳細は次のとおりです。

	グループ法人税制とは
	連結納税とグループ法人税制との相違点

連結納税のメリット・デメリット

連結納税の最大のメリットは、連結グループ内で損益通算して課税所得を計算する点にありますが、その他に繰越欠損金の繰越控除といったメリットもあります。また、当然メリットだけでなく、デメリットもあります。その代表的なものには、連結子法人の繰越欠損金の切捨て、連結子法人の時価評価資産の強制時価評価等があります。詳細は次のとおりです

	連結納税のメリット
	連結納税のデメリット
	メリットとデメリット両方になりうるもの
	連結納税が有利となる場合

連結納税の対象法人

連結納税の対象となるのは親法人が内国法人である場合の完全支配関係（直接完全支配関係）がある内国法人である子法人です。連結親法人、連結子法人の定義は次のとおりです。

	連結親法人とは
	連結子法人とは
	特定連結子法人とは

連結納税の計算の仕組み

連結納税制度においては、連結グループ内の法人の所得と欠損とが通算されますが、具体的な計算の仕組みとしては次のとおりです。

連結納税の計算の仕組み

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