所得税額控除の計算のポイント

所得税額控除は連結所得金額の計算上、個別法による場合には各法人ごと計算し、簡便法による場合には連結グループ全体で計算を行います。

連結納税の計算の仕組み

連結納税制度においては、単体納税ベースで行なう所得調整と連結納税特有の所得調整があり、また、連結ベースで計算した所得調整を各社に配分するものなどがあります。おおまかな手順としては次のとおりです。

単体納税と同様の取扱い……減価償却、譲渡損益調整	単体ベース
単体納税と異なる取扱いで各社ごとに行なう……貸倒引当金繰入超過	単体ベース
第二段階の仮計下で連結ベースで計算……受配、交際費等、寄付金	連結ベース
連結納税特有の所得調整……連結子法人株式の簿価修正	単体ベース
単体ベースの当期純利益を基礎に連結所得金額を計算	連結ベース
連結欠損金の当期控除額を計算	連結ベース

連結所得金額に税率を乗じて連結法人税額を計算	連結ベース
単体ベースで税額控除を計算……資産取得の特別控除等	単体ベース
連結ベースで税額控除を計算……所得税額控除、外国税額控除、試験研究費	連結ベース
納付税額を計算	連結ベース