寄付金の損金不算入額の計算のポイント

寄付金の損金不算入額は連結所得金額の計算上、連結親法人の資本金の額と連結所得金額を使用して、連結グループで計算を行います。

ちなみに連結グループ法人への寄付金は完全支配関係がある法人間の寄付に該当するため全額損金不算入とされます。したがって連結納税を適用している場合には寄付法人を受贈法人が同一となるため、寄付金の損金不算入額と受贈益の益金不算入額が加算と減算で両建調整されます。なお、連結納税の適用を受ける場合には寄付修正の適用はありません。

連結納税のデメリット

寄付金の損金不算入額は連結親法人の資本金の額を使って連結グループで計算を行います。したがって損金算入限度額の計算上、やや不利となります。

寄付金の損金不算入額の基本算式

連結納税の計算の仕組み

連結納税制度においては、単体納税ベースで行なう所得調整と連結納税特有の所得調整があり、また、連結ベースで計算した所得調整を各社に配分するものなどがあります。おおまかな手順としては次のとおりです。

連結所得金額の計算まで（別表４）

納付税額の計算まで（別表１）

目次